Какие налоги платит инвестор?

Как платить налог на доходы

Общая схема самостоятельной уплаты НДФЛ одинаковая для всех видов дохода. Необходимо подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным, и заплатить налог до 15 июля того же года. Удобнее это сделать через личный кабинет на сайте nalog.ru. Заполнить декларацию можно:

  • онлайн в личном кабинете налогоплательщика;
  • офлайн в программе “Декларация”, которую можно скачать на сайте за соответствующий год.

Я предпочитаю второй способ. Скачиваю на компьютер программу и спокойно заполняю формы, которые можно сохранить и вернуться к заполнению через несколько дней.

Декларация 3-НДФЛ подается одна сразу на все варианты получения доходов. Если нашли ошибку, а документы уже отправлены, можно подать уточняющую декларацию, где отразить только скорректированные данные.

На примере программы “Декларация” покажу, как заполнять декларацию по разным видам доходов.

По дивидендам

Нас интересует вкладка “Доходы за пределами РФ”. При первом входе в программу она неактивна. Чтобы ее активировать, надо поставить галочку в строке “Имеются доходы в иностранной валюте”.

Заполняем поля:

Источник выплат. Эмитент вашей ценной бумаги. Я сделала на примере TCS Group Holding PLC.

Код страны. Выбираем из выпадающего списка. У TCS Group Holding PLC это Кипр, код 196.

Дата получения дохода. Из отчета брокера.

Дата уплаты налога. Из отчета брокера или любого другого подтверждающего документа.

Код и наименование валюты. Выбираем из выпадающего списка. В моем случае это 840 и доллар США.

Код дохода. Выбираем из выпадающего списка

У дивидендов это 1010.

Указываем сумму полученного дохода. Обратите внимание, что сумма должна быть до начисления налога иностранным государством. Я возьму условные 100 $.
Ставим галочку в строке “Автоматическое определение курса валюты”.

Указываем удержанный в иностранном государстве налог. В моем случае это 0, потому что на Кипре ставка налога на дивиденды равна 0 %.

Далее необходимо сформировать файл XML и сохранить себе на компьютер. Именно этот файл надо приложить в личном кабинете, когда будете формировать комплект документов. Кроме декларации 3-НДФЛ понадобятся и другие подтверждающие документы. Это могут быть:

  • договор на брокерское обслуживание;
  • брокерский отчет или любой другой документ, в котором будет информация о поступлении дивидендов на счет;
  • любой документ со сведениями об удержанном налоге за рубежом.

В статье 232 Налогового кодекса РФ (п. 3) перечислено, что должно отражаться в подтверждающих документах: вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.

Если каких-то сведений нет, то налоговая имеет полное право не принять представленный документ. Если документ выдан на иностранном языке, то необходим нотариально заверенный перевод на русский язык.

По продаже валюты

Для декларирования дохода от продажи валюты нужна вкладка “Доходы, полученные в РФ”. Заполняем поля:

  1. Источник выплат – брокер. Например, Банк ВТБ.
  2. Код дохода – 1520 (доход от реализации иного имущества (доли), кроме ЦБ).
  3. Код вычета (расхода) – 906, если применяем имущественный вычет в пределах 250 000 руб., или 903, если уменьшаем налоговую базу на сумму расходов.
  4. Вводим сумму дохода и вычет.

По доходам, которые поступили на банковский счет

Алгоритм заполнения декларации по купонам по облигациям иностранных компаний аналогичен описанному в предыдущем примере. Только придется сменить код дохода (для облигаций это 1530 или 1531), а также поменять код вычета (201).

Для случая получения денег на банковский счет от погашения облигаций понадобится вкладка “Доходы, полученные в РФ”.

Заполняем поля:

  1. Источники выплат – эмитент облигации. Например, Министерство финансов Российской Федерации.
  2. Код дохода – 1530 (доходы от реализации ЦБ, обращающихся на организованном рынке ЦБ).
  3. Код вычета (расхода) – 201.
  4. Указываем доходы от погашения облигаций и расходы на приобретение ценных бумаг.

Формируем файл XML и отправляем его в налоговую через личный кабинет.

НДФЛ Free для облигаций

Льгота купон НДФЛ Free вступает в силу с 01.01.2018. По ней освобождаются от начисления НДФЛ купоны всех российских облигаций, номинированные в рублях, если годовая ставка купона не превышает ключевую ставку ЦБ РФ+5% в течение периода начисления купона. Это относится ко всем облигациям, эмитированным с 01.01.2017.

Для инвесторов, торгующих через зарубежных брокеров, действуют договора об избежании двойного налогообложения. В частности, такой договор с США предусматривает уплату подоходного налога только в России. Исключение – налог на дивиденды, получаемых с американских акций. В этом случае акции облагаются 10%-ным налогом в США, а остальные 3% взимаются в России. Поскольку в отношении американских налоговых резидентов действует 30%-ная ставка, для подтверждения налогового резидентства России требуется заполнить специальную форму W-8BEN. Не все зарубежные брокеры оказывают услуги по составлению отчёта о произведённых на клиентском счету торговых операциях, поэтому, несмотря на значительно более узкий спектр доступных активов, российскому инвестору удобнее работать через зарубежные «дочки» российских брокеров.

Двойственная природа инвестиционных металлов

При покупке драгоценных металлов (ДМ) в банковских слитках действует норма НК РФ, согласно которой слиток, покидающий сертифицированное банковское хранилище, облагается НДС, т.к. с этого момента он формально становится не финансовым активом, а товаром. Если же слиток после покупки не покидает банк, а остаётся в нём на хранение, НДС он не облагается, продолжая с точки зрения банка оставаться средством межбанковских расчётов. Этим металл в слитках принципиально отличается от инвестиционных монет.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, доходы налогового резидента РФ от продажи имущества не облагаются НДФЛ, если это имущество находилось в его собственности не менее 3 лет. Для случаев, когда срок владения имуществом оказывается менее 3 лет, предусмотрен налоговый вычет: при продаже движимого имущества налогооблагаемая база может быть снижена на максимальную сумму 250 тыс. руб. (согласно ст. 220 НК РФ), если невозможно подтвердить цену покупки. Цена, за которую банки реализуют слитки, практически всегда указывается с учётом НДС. Эта разница прибавляется к и без того очень высокому спреду между ценами продажи и покупки, из-за чего обратный выкуп металла оказывается в среднем в 1,5 раза дешевле. Поэтому инвестирование в слитки теряет смысл на фоне открытия обезличенного металлического счёта (ОМС). В случае с ОМС подоходным налогом облагается фактический доход в рублях, возникающий при росте биржевой цены металла.

Акции и облигации

Налогообложение частных инвесторов на рынках акций и облигаций мало чем отличается от налогообложения физических лиц в целом — они обязаны платить 13% НДФЛ с прибыли от операций на фондовом рынке, рассказывает руководитель управления по работе с физическими лицами ГК «Финам» Дмитрий Леснов. Это касается как акций (при росте их стоимости за период инвестирования) и выплачиваемых по ним дивидендов, так и облигаций.

В случае с доходом по дивидендам и купонным доходам инвестор сразу получает на руки сумму за вычетом налога, рассказывает Игорь Соболев, руководитель направления индивидуальных инвестиционных счетов «БКС Брокер». То есть налог выплачивает сама компания — эмитент ценных бумаг.

Налоговое обязательство по доходам от операций на фондовом рынке наступает при переводе купленных ранее бумаг в денежную форму или по окончании календарного года. «Доход, полученный от продажи ценной бумаги, поступает на счет брокера. Если в течение года инвестор выводит средства, то брокер в качестве налогового агента удерживает с инвестора налог по выводимым средствам. Если инвестор деньги до конца года не выводит, то в первый рабочий день следующего года с этой суммы будет автоматически удержан налог за предыдущий налоговый период. Делать это будет тоже брокер», — объясняет Леснов.

В случае, если на денежном счете у брокера на конец календарного года не хватает средств на уплату НДФЛ, например, если на выручку снова были куплены бумаги, брокер не сможет заплатить налоги за своего клиента и тогда тому нужно либо внести недостающую сумму на брокерский счет в течение января, и налог уплатит брокер, либо самостоятельно разрешать все вопросы с налоговыми органами. В последнем случае брокер должен будет выдать клиенту справку о том, какая сумма налога была рассчитана и удержана, и клиент будет знать, сколько ему нужно заплатить в налоговой.

Для владельцев ценных бумаг российское законодательство предусматривает ряд налоговых льгот. Правила предоставления инвестиционных налоговых вычетов для владельцев ценных бумаг, обращающихся на их организованном рынке, устанавливаются статьей 219.1 НК РФ. Так, на рынке акций российских эмитентов освобождаются от уплаты налога доходы, включая дивидендные выплаты, в случае, если с момента покупки до момента продажи ценной бумаги прошло более трех лет, рассказывает Дмитрий Леснов. Согласно закону, налог не будет взыскиваться с дохода в 9 млн руб. за три года. Если доход инвестора выше, то НДФЛ все-таки придется заплатить, но под налогообложение попадет лишь сумма дохода, превышающая 9 млн руб.

На рынке рублевых облигаций не нужно платить НДФЛ с доходов, полученных за счет купонных выплат по государственным (федеральным, субфедеральным и муниципальным) облигациям. Однако следует помнить, что в данном случае налогом будет облагаться разница между ценой покупки и продажи, если она в «положительной зоне», уточняет начальник отдела брокерских операций РосЕвроБанка Евгений Волков.

Кроме того, с 1 января 2017 года от начисления НДФЛ освобожден и купонный доход по корпоративным облигациям российских эмитентов, выпущенным в 2017–2020 годах. «Это правило действует, если ставка купона на момент его выплаты не превышает ключевую ставку Банка России более чем на 5 процентных пунктов, — поясняет партнер и управляющий директор блока по работе с частными клиентами «Атон» Андрей Ревенко. — Если превышение есть, то в таком случае купонный доход облагается НДФЛ, а налог определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ключевой ставки Центрального банка, увеличенной на 5%». То есть при ключевой ставке в 8,5% годовых облагаться налогом будет купонный доход, ставка по которому выше 13,5%.

НЕДВИЖИМОСТЬ

Допустим, вы решили продать квартиру. Возникает логичный вопрос, нужно ли платить налог от полученной суммы? Это зависит от того, как часто вы продаете недвижимость.

По закону, без уплаты подоходного налога квартиру можно продавать не чаще, чем раз в пять лет. Если же за пять лет происходит вторая продажа, то придется идти в налоговую и подавать декларацию. Вам необходимо будет заплатить подоходный налог – 13%. Он взимается с прибыли, полученной от продажи недвижимости (иными словами – с разницы между ценой покупки и продажи квартиры). Исключение – если одна из проданных квартир была получена в наследство. Кроме того, налог платить не придется, если в течение пяти лет было продано два неоднородных объекта недвижимости: например, квартира и дом.

Пример. Три года назад человек продал квартиру, добавил некоторую сумму денег и приобрел жилье попросторнее. Допустим, оно обошлось в 70 тысяч долларов. А теперь человек решил переехать в другой город и эту квартиру тоже продает. За нее выручает 75 тысяч долларов. С разницы 5 тысяч долларов придется заплатить 13% подоходного налога – 650 долларов. При этом если старую квартиру, проданную три года назад, человек не покупал, а получил в наследство, налог платить не нужно.

Еще один способ получать доходы с недвижимости – сдавать ее в аренду. Ставка налога при сдаче квартиры устанавливается не в процентах, а абсолютных величинах, зависит от города, самой квартиры и обычно составляет 20-30 рублей в месяц. Он оплачивается через ЕРИП по лицевому счету, который вам подскажут в налоговой.

Налоговые льготы и вычеты

Есть несколько способов, уменьшить свои расходы при начислении обязательных платежей.

Индивидуальный инвестиционный счет

Самый простой способ «сэкономить» на налогах – открыть ИИС. Он был специально создан для физических лиц с относительно небольшой спекулятивной суммой, чтобы простимулировать их вкладывать средства в фондовый рынок.

ИИС – это по сути разновидность брокерского счета, с его помощью можно приобретать различные активы, правда, действует ряд ограничений:

  • Инвестору доступны только инструменты, обращающиеся на российских фондовых биржах (в том числе иностранные акции и еврооблигации);
  • На них нельзя покупать «народные» облигации и паи ПИФов;
  • На депозите можно разместить не более 15% от счета;
  • Максимальный размер пополнения ИИС в год составляет 1 млн рублей (до 2016 года было 400 тыс. рублей);

При использовании ИИС можно выбрать один из двух типов вычета. Каждый рассчитан на определенную группу инвесторов и дает максимальную эффективность при правильном использовании.

Обратите внимание на ограничения, действующие при возврате налогов с ИИС

Так, тип А можно применить ко взносам, произведенным на счет. Так, можно вернуть 13% от всех средств, перекинутых на ИИС вне зависимости от финансовых результатов. Но есть два ограничения:

  • Максимальный вычет равен 400 тыс. рублей, т.е. за год можно вернуть не больше 52 тыс. в совокупности, даже если ИИС был пополнен на большую сумму;
  • Вычет возможен, если инвестор уплачивал в казну НДФЛ с других источников дохода, например, с зарплаты или частных контрактов, при этом максимум фактически перечисляемых денег ограничен суммой перечисленного налога.

Данный тип вычета идеально сочетать со стратегией вложения в активы, с которых не надо платить НДФЛ. Например, не нужно перечислять налог с купонов, полученных с ОФЗ и корпоративных облигаций. В таком случае можно получить доходность, гораздо большую, чем вложения в депозиты и даже ПИФы.

Второй тип вычета Б применяется ко всей сумме, находящейся на счете. Он подразумевает полное освобождение от налога с прибыли, полученной с операций на регулируемом рынке. Такой тип вычета подходит инвесторам, получившим прибыль более 52 тыс. рублей в течение года, либо не имеющим возможность применить тип вычета А (если они возмещают НДФЛ другим образом, например, пользуясь имущественным вычетом).

По данным ММВБ не меньше 40 финансово-кредитных учреждений предлагают своим клиентам услуги по открытию и обслуживанию Инвестиционного счета

Перенос убытков на следующие годы

В соответствии со статьей 220.1 НК РФ инвестор может перенести на будущие годы убытки, понесенные в последнем налоговом периоде.

Например:

У вас есть брокерский счет, вы:

  • Потеряли на ценных бумагах 50 000 руб. в прошлом году.
  • Заработали на фондовой бирже 75 000 руб. в текущем году.

Налог:

Если следовать статье НК, можно уменьшить налоговую базу до 25 000 руб. Итоговый платеж в казну составит 3250 вместо 9750 руб.

Если же в 2017 году инвестор заработал только 20 тыс. рублей, то НДФЛ он может вообще не платить. Более того, остаток убытка 2016 года (30 тыс. рублей) перенесется на будущее.

Льгота имеет свои ограничения:

  • Максимальный срок переноса – 10 лет.
  • Убыток переносится по соответствующим видам операций. Например, если инвестор потерял деньги с операциями по ФИССам, то он не может перенести убыток и получить уменьшение налогооблагаемой базы с операций на нерегулируемом рынке – и наоборот.

Данное послабление открывает небольшую уловку по отсрочке платежей.

Например

Что вы сделали:

  • Вы приобрели на 100 тыс. акции А и на такую же сумму акции Б и ничего с ними не делали.
  • Также вы купили акции В на 50 тыс. и продали их за 70 тыс., заработав 20 тыс.
  • В конце года пакет акций А подрос до 150 тыс., а акций Б упал до 70 тыс.

Фактически на счете образовалась прибыль: 20+50-30=40 тыс. рублей.

Налог:

Так как год заканчивается, то брокер должен исчислить и изъять со счета налог. Так как сделки по акциям А и Б не закрыты, то они не учитываются. Однако брокер уплатит НДФЛ с прибыли с продажи акций В, и он будет равен 0,13*20000=2600 рублей.

Однако можно поступить хитро: продать акции Б и зафиксировать убыток в 30 000. В результате удастся не только не платить в этом году НДФЛ, но и перенести разницу в 10 тыс. рублей на следующий год.

Кстати, с зарубежными акциями такой финт провернуть не получится: подобные операции там по умолчанию считаются незаконными. В российском же законодательстве лазейка остается.

FAQ

  • В какой именно день списывается налог, если у меня – обычный инвестиционный счет? 31 декабря.
  • Если я куплю на бирже иностранную валюту, а потом переведу ее на счет в этой же валюте – налог спишут? Нет.
  • Если купленные мною акции подорожали – надо платить? Нет, вы платите только тогда, когда продаете их. Нет продажи – нет налога.
  • Если я получил доход по одним ценным бумагам, вывел деньги и заплатил налог, а потом ушел в минус по другим бумагам – мне возместят часть налога? Да, в конце года брокер будет подбивать ежегодную отчетность, и если получится, что вы переплатили – вам вернут переплаченное на счет.

Сколько нужно заплатить при инвестировании?

Свой доход частный инвестор может получить несколькими способами. За счет разницы между затратами на покупку и продажу активов, а также за счет дивидендов и купонных выплат. Эти три источника и составляют налогооблагаемую базу.

Именно таким образом инвестиции облагаются налогом. Не с общей суммы инвестиций, а только дохода. При убыточной инвестиционной деятельности – налоговые платежи не проводятся.

Налог на прибыль, полученную от операций ценными бумагами

Прибыль, образующаяся при продаже активов дороже, чем они были приобретены, облагается налогами. Из суммы, полученной от операций с ценными бумагами, предварительно вычитаются брокерские комиссии и оплата за услуги депозитария.

Если акции или облигации продаются дешевле, чем они были куплены, то налогооблагаемая база уменьшается на сумму образовавшегося в результате неудачной торговли на бирже убытка.

Как ранее указывалось, налоговый период составляет 1 год. В связи с этим учитывается общий доход минус убыток, понесенный при торговле по коротким позициям, к примеру:

  • приобретены активы за 200 тысяч рублей, а проданы за 250 тысяч – прибыль 50 тысяч;
  • следующая короткая позиция завершилась продажей активов «в минус» — 10 000 руб.;
  • итого, с общей прибыли 40 тысяч (50 000 минус 10 000) налог на инвестиции, а точнее НДФЛ, составит 13 %;
  • для иностранцев – НДФЛ исчисляется по ставке 30 %.

При торговле иностранными акциями, приобретенными за доллары в рублевом эквиваленте, доходом признается разница между затратами в рублях на покупку и полученной суммой в рублях при продаже.

Однако, если за это время курс доллара подорожал, потребуется заплатить НДФЛ еще и с прибыли, образовавшейся за счет валютной переоценки, а не положительной динамики котировки акций.

Обращаю внимание, что в скором времени, возможно, будут внесены поправки в налоговое законодательство. В частности, предложено не включать валютную переоценку российских корпоративных облигаций, номинированных в долларах или евро, в налогооблагаемую базу

Налогообложение купонного дохода облигаций

Теоретически, налогообложение купонных выплат по гособлигациям производится при превышении определенного порога – 5 %, прибавленных к ключевой ставке Центробанка. Правда, с 01.01.2021 года и проценты по купонам облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Об этом на сайте есть подробная статья.

Но накопленный купонный доход влияет на образование налогооблагаемой базы при торговле облигациями. К примеру:

  • приобретены долговые обязательства по 95 % от номинала и гарантированным 10 % купоном, который в последний раз платили 3 месяца назад;
  • в этом случае стоимость облигации возрастает на 2,5 %, составляя 97,5 % номинала;
  • при их продаже при возросшей котировке, к примеру, за 99 % через 3 месяца, добавляется НКД в размере 5 % — общая стоимость долговых ценных бумаг при продаже составит 104 %;
  • НДФЛ будет начислен на 6,5 % суммы сделки – 104 % минус 97,5 %.

При владении облигациями более 3 лет, инвестор освобождается от необходимости включать полученную прибыль в налогооблагаемую базу.

С дивидендов

Этот вид дохода инвестора облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и по ставке 15 % для нерезидентов. Участникам рынка ценных бумаг, владеющим дивидендными акциями, не следует беспокоиться о том, как платить налоги, полученные с инвестиций в компании, которые выплачивают по акциям дивиденды.

Это забота эмитента – на счет инвестора поступает сумма за вычетом произведенных налоговых платежей. Владельцам зарубежных активов необходимо самим контролировать соблюдение налогового законодательства, заполняя форму 3-НДФЛ.

Налогообложение дохода с ПИФов

Вложение денег в паевые имущественные фонды признается имущественными операциями. Ставка в этом случае – та же, 13 %. Льготы по налогообложению – такие же, НДФЛ не платиться по истечению 3 лет владения ценными бумагами. Налоговая база – полученный с ПИФа доход, стоимость чистых активов (СЧА) не облагается НДФЛ.

Налогообложение сделок с недвижимостью

При инвестировании в недвижимость платить НДФЛ приходится в 2 случаях: с дохода от сдачи объекта в аренду и с дохода от продажи объекта по более высокой цене. При сдаче в аренду весь доход облагается 13%-ным налогом, но при продаже недвижимости возможны нюансы. Прежде всего, учитывается дата вступления в права собственника: до 01.01.2016 или после. При продаже объекта, купленного до 01.01.2016, налог начисляется на положительную разницу между ценами продажи и покупки, только если объект находился в собственности менее 3 лет. По прошествии 3 лет и более НДФЛ не взимается.

В случае, если дата вступления в права собственника объекта наступила после 01.01.2016, освобождение от уплаты НДФЛ при продаже возможно только через 5 лет, т.е. с 01.01.2021. После продажи нужно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и сдать её в налоговый орган с 1 января по 30 апреля следующего года. Если затраты на покупку объекта не подтверждаются документально, то НДФЛ рассчитывается не с разности цен, а со всей суммы продажи. В этом случае уменьшить величину налога можно другим способом: воспользовавшись вычетом в размере 1 млн руб. Сравним оба варианта. Предположим, недвижимость была куплена за 1 млн 500 тыс. руб. а через 2 года продана за 2 млн руб. Тогда по 1 варианту сумма налога составит (2000000-1500000)*0,13=65000 руб. По второму (2000000-1000000)*0,13-130000 руб.

В большинстве случаев подтверждение расходов на покупку позволяет уменьшить платежи. Если недвижимость куплена после 01.01.2016 за сумму, которая составляет менее 70% от её кадастровой стоимости, то доход, с которого будет рассчитан НДФЛ, принимается равным 70% кадастровой стоимости. В остальных случаях кадастровая стоимость не учитывается, в расчёт принимается сумма, указанная в договоре купли-продажи. Предположим, квартира была куплена за 1 млн руб, а продана за 1 млн 200 тыс. руб., тогда как кадастровая стоимость равна 2 млн руб. Поскольку цена продажи оказывается менее 70% от кадастровой, то продавец должен уплатить налог с 1 млн 400 тыс. руб, хотя его реальный доход составляет всего 200 тыс. руб.

В течение всего периода владения недвижимостью собственник обязан платить налог на имущество. При его расчёте учитывается кадастровая стоимость объекта. В большинстве случаев она значительно выше, чем применявшаяся до 01.01.2015 инвентаризационная стоимость. Но, во-первых, не все регионы России перешли на кадастровую стоимость одновременно. Во-вторых, для многих собственников проблематично сразу перейти на значительно более высокие налоги. Поэтому был установлен 4-летний переходный период. Он заключается в поэтапном повышении ставки налога с момента перехода региона на кадастровую стоимость.

Формула для расчёта налога имеет вид:

Н = (Нк – Ни) x K + Ни

  • Нк – сумма налога, полученная из кадастровой стоимости.
  • Ни – сумма налога, полученная из инвентаризационной стоимости.
  • К – понижающий коэффициент, в 1 год равный 0,2, а каждый последующий год увеличивается на 0,2.

Таким образом, начиная с 5-го года, учитывается только кадастровая стоимость объекта.

P.S.

Законодательство, тем более российское — живой организм. Изменения происходят постоянно. Поэтому возвращаться к налоговой теме нам придётся ещё не раз. Предлагаю всем читателям поделиться своими наработками по оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности,  тема очень объёмная.

Всем профита!

23.11.2017

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Знай и умей
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: